IRS、スーパーファンド消費税を復活させるための規則案を発行：良いスタートだが利害関係者の意見が必要

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IRSは3月、インフラ投資・雇用法の一部として2021年末に復活したスーパーファンド物品税を導入するための規則案を発表した。

提案された規則は良いスタートではあるが、多くの問題に関してさらなる指針が必要であり、IRSからも要請されており、コメントは2023年5月30日まで受け付けられる。

これらの物品税は少なくとも 10 年間は施行されるため、利害関係者は提案されている規則と多くの未解決の問題を慎重に評価し、利害関係者に影響を与える側面についてコメントすることを検討する必要があります。

管理予算局による比較的素早い審査から2週間後の3月29日、内国歳入庁（IRS）は、インフラ投資・雇用法により2021年末に復活したスーパーファンド物品税を導入するための規則制定案の通知を発行した。 。

この提案に関するコメントと公聴会の要請は、2023 年 5 月 30 日までに IRS に提出される必要があります。この規則は、規則が最終決定されてから第 1 四半期に発効することが提案されています。

一方、この提案が検討されている間、IRSは未入金の罰金の一時的軽減を2023年末まで延長した。この通知はまた、納税者の​​権利を撤回するIRSの権限に関連する一時的軽減も延長した。 2024 年の第 2 暦四半期までは、セクション 40.6302(c)-1(b)(2) の預金セーフハーバー規則を使用します。3 月 27 日に発行された歳入手続き 2023-20 により、新たに追加された課税対象物質の発効日が変更されます。税金の還付を請求する目的。

元のスーパーファンドの物品税は 1995 年に失効しました。それらは 2022 年 7 月 1 日に復活し、2031 年 12 月 31 日に失効する予定です。スーパーファンドの 2 つの別個の化学物品税が 2021 年に復活しました。内国歳入法第 4661 条に基づく「化学物質」と、第 4671 条に基づく輸入された「課税物質」の販売または使用に対する税が適用される。提案された規則の必要性について、IRS は次のように述べた。

スーパーファンド化学税の手続き規則と税金の計算に関するセクション 4661 および 4671 の法的規則を明確にすることに加えて、これらの規則案は、法定の文言を追跡し、オゾン層破壊化学物質に関する規則を含む既存の物品税規則から借用する定義を提供します。そしてメーカーには消費税がかかります。 提案された規制は、特定の課税化学物質および課税物質の免税販売に関する手順のガイダンスを提供します。 最後に、規制案は、納税者が、課税化学物質、または使用のために販売または特定の目的で使用される課税物質に関して支払われたスーパーファンド化学税の控除および払い戻しを請求するための手順を規定しています。

2021年末にスーパーファンド消費税が復活して以来、提案されている規制は企業が求めている指針を提供する上で大いに役立つ。 ただし、IRS は規制を改善し、実際の適用と実施を改善するために、多くの重要な問題についてコメントを求めています。 説明と関連する問い合わせ、およびまだ対処されていない問題の例としては、次のようなものがあります。

セクション 4661 および 4662 で使用される主要な用語の定義。提案された規制には、製造業者、輸入業者、個人、販売、使用、および課税対象の化学物質に必要な定義が含まれています。 このうち、「製造」という用語の定義には必ずコメントがつきます。この定義には、新規または原材料、供給原料、その他の物質から課税対象の化学物質を製造する者に加えて、課税対象の化学物質を製造する者も含まれます。スクラップ、サルベージ、廃棄物、またはリサイクルされた物質から。

セクション 4671 で使用される主要な用語の定義。セクション 4671 で使用される主要な用語「主要な製造方法」の一般的な定義が提供されていますが、IRS は次の課税対象物質の主要な製造方法に関する具体的なコメントを求めています。 ホルムアルデヒド; 過酸化水素; メタノール; ニッケル粉末。 ニッケルの廃棄物およびスクラップ。 ポリスチレン樹脂およびコポリマー。 スチレンブタジエン、SNPF; 充填剤を含まない合成ゴム。 未加工ニッケル。 ビニル樹脂; ビニル樹脂、nspf; 鍛造ニッケル棒とワイヤー。